Steuerberaterinformation / Klienteninformation 2017 (Ausgabe Österreich)

von: Edlbacher, Grabenwarter, Hofer, Hubmann, Kermann, Maier, Philipp, Puchinger, Rindler, Seidl, Weinzie

dbv Verlag, 2017

ISBN: 9783704120687

Sprache: Deutsch

305 Seiten, Download: 7566 KB

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Steuerberaterinformation / Klienteninformation 2017 (Ausgabe Österreich)

	Titelseite	1
	Impressum	2
	Vorwort	3
	Gesamtübersicht	4
	Benützungs-Wegweiser	6
	Wichtige Änderungen in Kürze	8
	Kapitel 1 - Für alle Steuerzahler	10
	1.1 Die Einkommensteuer für natürliche Personen	11
	1.2 Familienbeihilfe und Familienlastenausgleichsgesetz(FLAG)	13
	1.2.1 Die Familienbeihilfe	13
	1.2.2 Tabelle für Werte und Bestimmungen des FLAG	13
	Kapitel 2 - Für Arbeitnehmer und Lohnbüros	15
	2.1 Wichtige Gesetze und Verordnungen 2017	17
	2.2 Einkommensteuer (Lohnsteuer)	17
	2.2.1 Neuer Einkommensteuertarif ab 2016	17
	2.2.2 Steuerfreie Einkünfte für Aushilfen	17
	2.2.3 Absetz- und Freibeträge ab 2016	18
	2.2.4 Pendlerförderung und Pendlerverordnung	18
	2.2.5 Sachbezugswerte bei privater Nutzung von Kfz durch Dienstnehmer ab 2016	19
	2.2.6 Sachbezugsbewertung für Wohnraumüberlassung	19
	2.2.7 Übrige Sachbezugswerte	20
	2.2.8 Reisekostenersätze und Kilometergeld	20
	2.2.9 Harmonisierung von SV- und Steuerrecht	21
	2.2.10 Sonstige Änderungen durch das Steuerreformgesetz 2015/2016	21
	2.2.11 Einkommensteuererklärungspflicht	22
	2.3 Wichtiges zum Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum DB(DZ) sowie zur Kommunalsteuer (KommSt)	22
	2.3.1 Dienstgeberbeitrag (DB)	22
	2.3.2 Dienstgeberbeitrag, Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ = KU II)	22
	2.3.3 Kommunalsteuer (KommSt)	23
	2.4 Wichtiges zum Sozialversicherungsrecht	23
	2.4.1 Neue Werte 2017	23
	2.4.2 Neue Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG	23
	2.4.3 Krankenversicherung und Arbeitslosenversicherung für Lehrlinge	24
	2.4.4 Harmonisierung von Steuer- und SV-Recht	24
	2.4.5 Beitragspflicht zum BMSVG beim selben Arbeitgeber	25
	2.4.6 Übersicht über die Lohnnebenkosten bei älteren Arbeitnehmern seit 2013	25
	2.4.7 Sanktionen bei Meldepflichtverletzungen (Beitrags- und Säumniszuschlägeab 1.1.2018)	26
	2.4.8 Monatliche Beitragsgrundlagenmeldung ab 1.1.2018 – Ausblick	26
	2.4.9 GPLA: Schlussbesprechung bei Sozialversicherungsprüfungen	27
	2.5 Wichtige arbeitsrechtliche Änderungen seit 2016	27
	2.5.1 Lohn- und Sozialdumping-Bekämpfungsgesetz (LSD-BG)	27
	2.5.2 Teilpension – erweiterte Altersteilzeit	28
	2.5.3 Arbeitsrechtsänderungsgesetz 2015	28
	2.5.3.1 Maßnahmen bei Vertragsklauseln (seit 1.1.2016)	28
	2.5.3.2 Maßnahmen bei Arbeitszeiten (seit 1.1.2016)	29
	2.5.3.3 Änderungen des Mutterschutzgesetz 1979 bzw Väter-Karenzgesetz	29
	2.6 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse	30
	2.6.1 Persönlicher Geltungsbereich	30
	2.6.2 Sachlicher Geltungsbereich	30
	2.6.3 Entsendung	30
	2.6.4 Formulare	31
	2.6.5 Mehrfache Erwerbstätigkeiten	31
	2.7 Wichtige Werte aus der Sozialversicherung	33
	2.7.1 Beitragssätze ab 1.1.2017	33
	2.7.2 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen	34
	2.7.3 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG	35
	2.7.4 Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“	36
	2.7.5 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbstständiger/ Gewerbetreibender (GSVG)	37
	2.7.6 Beiträge für „Neue Selbstständige“ (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG)	38
	2.7.7 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte (§ 2 Abs 1 Z 1 – 3 GSVG)	39
	2.7.8 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht	40
	Kapitel 3 - Für Unternehmer und Unternehmen	41
	Kapitel3a - Änderungen in der Einkommensteuer	45
	3.1 Einkommensteuergesetz (EStG 1988)	45
	3.1.1 Änderungen der Gewinnermittlungsvorschriften	45
	3.1.2 Übriges Einkommensteuerrecht	45
	3.1.3 Für Unternehmer wichtige Änderungen in den ESt-Richtlinien	48
	3.1.4 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum EStG (unvollständige Auswahl)	48
	3.1.5 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)	51
	Kapitel 3b - Änderungen in der Umsatzsteuer	53
	3.2 Umsatzsteuergesetz (UStG 1994)	53
	3.2.1 Gesetzliche Änderungen (Gesetzwerdung bleibt abzuwarten)	53
	3.2.2 Rechtsprechung des EuGH	53
	3.2.3 Wichtiges aus der Rechtsprechung österreichischer Gerichte	56
	3.2.4 Informationen des BMF	63
	3.2.5 Salzburger Steuerdialog 2016 zur Umsatzsteuer	64
	Kapitel 3c -Änderungen in der Körperschaftsteuer	67
	3.3 Körperschaftsteuergesetz	67
	3.3.1 Änderungen des KStG	67
	3.3.1.1 Abgabenänderungsgesetz 2016 – Einlagensicherungsfonds	67
	3.3.1.2 EU-AbgÄG 2016 – Regelung für politische Parteien	67
	3.3.1.3 EU-AbgÄG 2016 – Änderung bei geselligen Veranstaltungen	67
	3.3.2 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum KStG (unvollständige Auswahl)	68
	3.3.3 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH-, BFH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)	69
	Kapitel 3d - Übersicht Pauschalierungen für ESt + USt	71
	3.4 Die Pauschalierung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht	71
	3.4.1 Einleitung	71
	3.4.2 Neuerungen und Klarstellungen	71
	3.4.3 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Einkommensteuer	74
	3.4.4 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Umsatzsteuer	79
	3.4.5 Durchschnittssätze für die Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft	82
	Kapitel 3e - Änderungen zum Umgründungssteuerrecht	85
	3.5 Umgründungssteuergesetz	85
	3.5.1 Änderungen des Umgründungssteuergesetzes	85
	3.5.2 Wichtige Änderungen in den Umgründungssteuerrichtlinien 2002	85
	3.5.3 Sonstige wichtige Erlässe zum UmgrStG	85
	3.5.4 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse	85
	Kapitel3f - Unternehmensrechtliche Bilanzierung	87
	3.6.1 Jahresabschluss nach RÄG 2014	87
	3.6.1.1 Allgemeines: Inkrafttreten, Größenklassen, Offenlegung	87
	3.6.1.2 Neue Ausweisvorschriften und Gliederungen	90
	3.6.1.3 Neuerungen bei Ansatz und Bewertung (Firmenwert, latente Steuern, Zuschreibung,Disagio, Herstellkosten, Abzinsung, Rückstellungen, Sozialkapital)	91
	3.6.1.4 Änderungen Anhang und Lagebericht	93
	3.6.1.5 Konzernabschluss und Rechnungslegung von Vereinen	94
	3.6.2 Sonstige Änderungen des UGB durch RÄG 2014 (Kodifizierung der Bilanzierungsgrundsätze	95
	3.6.3 Latente Steuern neu und Checkliste MWR	96
	3.6.3.1 Gegenüberstellung Unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Ansätze	98
	3.6.3.2 Checkliste für die Mehr-Weniger-Rechnung 2016	100
	3.6.4 Neue AFRAC Stellungnahmen und Fachgutachten der Kammer	102
	Kapitel3g - Abgabenordnung	107
	3.7 Änderungen im Abgabenverfahrensrecht im Jahr 2016	107
	3.7.1 Änderungen der Bundesabgabenordnung	107
	3.7.1.1 Verjährung bei hinterzogenen Abgaben – AbgÄG 2016	107
	3.7.1.2 Vorlageerinnerung – AbgÄG 2016	107
	3.7.1.3 Verfahrenshilfe in der BAO – AbgÄG 2016	107
	3.7.2 Wichtige Erlässe zum Verfahrensrecht (unvollständige Auswahl)	107
	3.7.2.1 BAO-Protokoll 2016	107
	3.7.2.2 Barumsatzverordnung 2015	108
	3.7.2.3 Registrierkassensicherheitsverordnung	108
	3.7.2.4 Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht	108
	3.7.2.5 Stundungszinsen & Co	108
	3.7.2.6 Achte Änderung der FinanzOnline-Verordnung	108
	3.7.2.7 Kontenregister- und Konteneinschau-Anwendungserlass	108
	3.7.2.8 Erlass zum Austausch von Informationen über grenzüberschreitende Vorbescheide(Verrechnungspreisthematik)	109
	3.7.2.9 BMF-Info zu geselligen Veranstaltungen und zur ertragsteuerlichen Behandlung vonEinnahmen von Punsch- oder Glühweinständen gemeinnütziger Vereine	109
	3.7.3 Wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl)	109
	3.7.3.1 Haftung und Qualität der Beweise des Geschäftsführers	109
	3.7.3.2 Zurückziehung von Rechten	109
	3.7.3.3 Verjährung – Verlängerungshandlung	109
	3.7.3.4 Registrierkassenpflicht zulässig	109
	3.7.3.5 Widerruf der Aussetzung	110
	Kapitel 4 -Für Kapitalanleger und Sparer	111
	4.1 Besteuerung von Kapitalvermögen im Privatvermögen	112
	4.1.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (Zinsen, Dividenden)	112
	4.1.2 Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten	112
	4.1.3 Besteuerung von Lebensversicherungsverträgen in Österreich	115
	4.1.4 Übersicht Besteuerung von Zinsprodukten, Indexzertifikaten und Derivatenim Privatvermögen	117
	4.1.5 Übersicht Besteuerung von Beteiligungen im Privatvermögen	119
	4.1.6 Übersicht steuerlich begünstigte Spar- und Anlageformen	120
	4.2 Besteuerung von Anteilen an Investmentfonds	120
	4.2.1 Grundsätze der Besteuerung von Investmentfondsanteilen	120
	4.2.2 Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt	121
	4.2.3 Nachweis der steuerpflichtigen Erträge	125
	4.2.4 Immobilien-Investmentfonds	125
	4.2.5 Die Auswirkungen des AIFMG auf die Fondsbesteuerung	126
	4.3 Die EU-Zinsrichtlinie	127
	4.4 Beschränkt steuerpflichtige Zinserträge	129
	4.5 Die österreichische Privatstiftung	131
	4.5.1 Wie funktioniert eine Privatstiftung?	131
	4.5.2 Grundzüge der Besteuerung der Privatstiftung	131
	4.5.2.1 Stiftungseingangssteuer	131
	4.5.2.2 Körperschaftsteuerpflicht der Privatstiftung	132
	4.5.2.3 Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte	133
	4.6 Das Steuerabkommen Österreich – Liechtenstein	134
	4.6.1 Regularisierung der Vergangenheit	134
	4.6.2 Zukünftige Besteuerung	134
	4.6.3 Die künftige Besteuerung einer intransparenten Stiftung	134
	4.6.3.1 Eingangssteuer für Vermögensdotierungen an liechtensteinische Stiftungen	135
	4.6.3.2 Besteuerung von Zuwendungen	135
	Kapitel 5 - Spezielle Berufsgruppen und derenbeitragsrechtliche Beurteilung nachASVG/GSVG/BSVG	136
	5.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer)	137
	5.1.1 Überblick	137
	5.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG	138
	5.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung)	139
	5.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbstständiger)	139
	5.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich	140
	5.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag	141
	5.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe	141
	5.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer)	141
	5.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht	141
	5.1.8.2 Wie sind der Freibetrag und die Freigrenze bei DB und DZ (und Kommunalsteuer)bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge (§ 41Abs 4 letzter Satz FLAG 1967) zu berücksichtigen?	142
	5.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nichtDienstnehmer ist	142
	5.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge	143
	Kapitel 6 - Änderungen in den Steuergesetzenim Überblick 2014 – 2017	144
	6.1 Einkommensteuergesetz – Gewinnermittlungsvorschriften	146
	6.2 Einkommensteuer – übrige Vorschriften	161
	6.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft	161
	6.2.2 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit und aus Gewerbebetrieb	163
	6. 2.2.1 Pauschalierungsmöglichkeiten	163
	6.2 .2.2 Nicht abzugsfähige Aufwendungen	165
	6. 2.2.3 Stipendien als selbstständige Einkünfte	168
	6. 2.2.4 Kfz-Sachbezug bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführern	168
	6. 2.2.5 Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung	168
	6.2.2.6 Veräußerungsgewinne	168
	6. 2.2.7 Halber Durchschnittssteuersatz	168
	6.2.2.8 Betriebsübergabe gegen Rente	169
	6. 2.2.9 Besteuerung bei nicht verrechnetenVerlustvorträgen	170
	6. 2.2.10 Gewinne aus Schulderlass	170
	6. 2.2.11 Forschungs- und Bildungsprämie	170
	6. 2.2.12 Prämie für das vorzeitige Umstellen auf ein Nichtraucherlokal bis 1.7.2016	171
	6. 2.2.13 Steuerbegünstigung für die Anschaffung oder Umrüstung von Registrierkassen	172
	6.2.3 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit	172
	6.2.3.1 Steuerbefreite Stipendien	172
	6.2.3.2 Steuerfreie Beihilfen	172
	6.2.3.3 Montageprivileg	173
	6.2.3.4 Betriebsveranstaltungen undSachzuwendungen	174
	6.2.3.5 Zuwendungen für Zukunftssicherung	174
	6.2.3.6 Mitarbeiterbeteiligungen	174
	6.2.3.7 Freiwillige Zuwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden	175
	6.2.3.8 Steuerfreie Trinkgelder	175
	6. 2.3.9 Steuerfreie Reiseaufwandsentschädigungen	175
	6.2 .3.10 Steuerfreie Essenbons	176
	6.2 .3.11 Haustrunk im Brauereigewerbe, unentgeltliche oder verbilligte Beförderung bei Beförderungsunternehmen	176
	6.2 .3.12 Zuwendungen für Begräbniskosten	176
	6.2 .3.13 Mitarbeiterrabatte	176
	6.2 .3.14 Sachbezüge	176
	6.2.3.15 Werbungskosten	178
	6.2.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung	187
	6.2 .4.1 AfA Gebäude	187
	6.2 .4.2 Instandsetzungen, nicht regelmäßig anfallende Instandhaltungen und außergewöhnliche Aufwendungen	188
	6.2.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen	189
	6.2.6 Sonstige Einkünfte	194
	6.2.7 Sonderausgaben	199
	6.2.8 Außergewöhnliche Belastung	203
	6.2.9 Einkommensteuertarif	205
	6.2.10 Ermäßigung der Progression, Sondergewinne	208
	6.2.11 Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge	209
	6.3 Körperschaftsteuer (GmbH, AG, Verein, Stiftung)	210
	6.4 Bundesabgabenordnung (BAO)	226
	6.5 Umsatzsteuer (UStG 1994)	230
	6.6 Normverbrauchsabgabe (NoVAG)	246
	6.7 Versicherungssteuer (VersStG)	249
	6.8 Kraftfahrzeugsteuer (KfzStG)	250
	6.9 Autobahnvignette	251
	6.10 Kommunalsteuer (KommStG 1993)	251
	6.11 Dienstgeberbeitrag (FLAG)	252
	6.12 Kammerumlagen (WKG)	252
	6.13 Energieabgaben (ElAbgG, ErdgasAbgG, KohleAbgG, EnAbgVergG)	253
	6.14 Kapitalverkehrsteuergesetz (KVG)	253
	6.15 Neugründungsförderungsgesetz (NeuFöG)	254
	6.16 Werbeabgabegesetz (WerbAbgG)	254
	6.17 Weitere Änderungen im Einkommensteuergesetz (EStG)	254
	6.18 Weitere Änderungen im Körperschaftsteuergesetz (KStG)(soweit nicht eingearbeitet)	257
	6.19 Stiftungseingangssteuergesetz (StiftEG)	257
	6.20 Änderungen im Grunderwerbsteuergesetz	258
	6.21 Änderungen im Umgründungssteuergesetz	259
	6.22 Änderungen in der Bundesabgabenordnung (soweit nicht eingearbeitet)	262
	6.23 Änderungen im Finanzstrafgesetz (soweit nicht eingearbeitet)	263
	6.24 Änderungen im Investmentfondsgesetz (soweit nicht eingearbeitet)	264
	6.25 EU-Amtshilfegesetz	264
	6.26 Glücksspielgesetz	265
	6.27 Kontenregister und Konteneinschaugesetz	265
	6.28 Kapitalabfluss-Meldegesetz	265
	6.29 Kapitalzufluss-Meldegesetz	266
	6.30 Grundbuchsgebührennovelle	266
	6.31 Steuerrechtliche Sonderregelungen für Ausgliederungen von Aufgaben derKörperschaften öffentlichen Rechts (Artikel 34 des Budgetbegleitgesetzes2001)	266
	6.32 Verrechnungspreisdokumentationsgesetz	266
	6.33 Investitionszuwachsprämie ab 2017	267
	6.34 Stabilitätsabgabegesetz	267
	6.35 Überblick der in den Vorjahren enthaltenen Steuergesetze und Änderungen	268
	ANHANG	272
	Die wichtigsten steuerlichen Gesetze, Verordnungen und Erlässedes Jahres 2016	273
	Verbraucherpreisindizes	275
	Finanzämter	277
	Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis	283
	Stichwortverzeichnis	291
	Abkürzungsverzeichnis	303
	Steuer-Kalender des Jahres 2017	304

Steuerberaterinformation / Klienteninformation 2017 (Ausgabe Österreich)

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