Die Kommunen im Finanz- und Steuerrecht (Ausgabe Österreich)
von: Peter Mühlberger, Siegfried Ott
dbv Verlag, 2017
ISBN: 9783704120625
Sprache: Deutsch
271 Seiten, Download: 7282 KB
Format: PDF, auch als Online-Lesen
geeignet für:
| Titelseite | 1 | ||
| Impressum | 2 | ||
| Vorwort | 3 | ||
| Inhaltsverzeichnis | 4 | ||
| Kap1 - Finanzautonomie | 16 | ||
| 1.1 Kommunale Bedeutung | 16 | ||
| 1.1.1 Verfassungsrechtliche Grundlagen | 16 | ||
| 1.1.2 Einschränkungen der Finanzautonomie | 16 | ||
| 1.2 Kostentragungsgrundsatz | 18 | ||
| 1.2.1 Kostentragungsprinzip | 18 | ||
| 1.2.2 Zweckaufwand | 20 | ||
| 1.3 Leistungsfähigkeitsprinzip | 23 | ||
| 1.3.1 Sachlichkeitsgebot | 23 | ||
| 1.3.2 Rechtsprechung zur Leistungsfähigkeit | 24 | ||
| 1.3.3 Verfassungsrechtliche Analyse | 25 | ||
| 1.4 Finanzkraft | 28 | ||
| 1.4.1 Finanzkraftschlüssel | 28 | ||
| 1.4.2 Rechtsprechung zur Finanzkraft | 28 | ||
| 1.4.3 Alternativen zur Finanzkraft | 31 | ||
| 1.5 Exkurs: Deutsches Recht | 31 | ||
| 1.5.1 Konnexitätsgrundsatz | 31 | ||
| 1.5.2 Deutsche Rechtsprechung zum Konnexitätsgrundsatz | 32 | ||
| 1.5.3 Konnexitätsgrundsatz – Leistungsfähigkeitsprinzip | 33 | ||
| 1.6 Finanzverfassungsrechtliche Anspruchsdurchsetzung | 34 | ||
| 1.6.1 Kompensation | 34 | ||
| 1.6.2 Vermögensklage | 34 | ||
| 1.6.3 Gesetzesanfechtung | 35 | ||
| Kap 2 - Gemeindeautonomie | 37 | ||
| 2.1 Kommunale Abgaben | 37 | ||
| 2.1.1 Abgabenbegriff | 37 | ||
| 2.1.2 Rechtsgrundlage | 37 | ||
| 2.1.3 Abgabenbesteuerung | 38 | ||
| 2.2 Abgabenerfindungsrecht | 39 | ||
| 2.2.1 Kompetenzen | 39 | ||
| 2.2.2 Kriterien für die Abgabenerfindung | 40 | ||
| 2.3 Abgabenverordnungen | 46 | ||
| 2.3.1 Rechtsgrundlagen | 46 | ||
| 2.3.2 Selbständige Abgabenverordnungen | 47 | ||
| 2.3.3 Durchführende Abgabenverordnungen | 50 | ||
| 2.3.4 Kommunale Abgabenhebeverpflichtung | 50 | ||
| 2.3.5 Spannungsverhältnis von Rechtsmaterien | 51 | ||
| 2.3.6 Valorisierung von Abgaben und Gebühren | 53 | ||
| 2.4 Kommunale Gebühren (Abgaben) | 54 | ||
| 2.4.1 Rechtsgrundlagen | 54 | ||
| 2.4.2 Feuerwehrgebühren | 55 | ||
| 2.4.3 Marktgebühren | 56 | ||
| 2.4.3.1 Zum Äquivalenzprinzip | 57 | ||
| 2.4.3.2 Zur Abgabengleichartigkeit | 59 | ||
| 2.4.4 Interessentenbeiträge | 59 | ||
| 2.4.5 Benützungsgebühren | 60 | ||
| 2.4.6 Öffentliches Gut | 60 | ||
| 2.5 Gleichheitsgrundsatz | 62 | ||
| 2.5.1 Bedeutung für kommunales Abgaben-festsetzungsrecht | 62 | ||
| 2.5.2 Kriterien des Gleichheitsgebotes | 62 | ||
| 2.6 Abgabenadministration | 63 | ||
| 2.6.1 Organhandeln | 63 | ||
| 2.6.2 Prüfungsverbände | 64 | ||
| 2.6.3 Abgabenprüfung durch Dritte | 64 | ||
| 2.6.4 Abgabenvollstreckung | 65 | ||
| 2.6.5 Abgabenentrichtung durch Dritte | 67 | ||
| 2.7 Reform der Gemeindesteuern | 68 | ||
| 2.7.1 Reformüberlegungen | 68 | ||
| 2.7.2 Grundsteuerreform | 69 | ||
| 2.7.3 Getränkesteuer-Neu | 72 | ||
| 2.7.4 Arbeitgeberabgabe | 75 | ||
| 2.7.5 Projektabgabe | 77 | ||
| Kap 3 - Gemeindeselbstverwaltung | 78 | ||
| 3.1 Selbstverwaltungsumfang | 78 | ||
| 3.1.1 Verfassungsrechtsgrundlage | 78 | ||
| 3.1.2 Gemeindeaufgaben | 78 | ||
| 3.1.3 Verwaltungsvertrag | 80 | ||
| 3.1.4 Abgabenhoheit – Ertragshoheit | 81 | ||
| 3.1.5 Haushaltsführung | 81 | ||
| 3.1.5.1 Haushaltsvereinheitlichung | 81 | ||
| 3.1.5.2 Ausgabenbedeckung | 83 | ||
| 3.2 Betriebsausgliederung | 84 | ||
| 3.2.1 Privatisierungsformen | 84 | ||
| 3.2.2 Wahlrecht bei Daseinsvorsorge | 85 | ||
| 3.2.3 Administration der Daseinsvorsorge | 87 | ||
| 3.2.4 Benützung von öffentlichem Gut | 89 | ||
| 3.3 Wirkungsbereich der Selbstverwaltung | 90 | ||
| 3.3.1 Eigener Wirkungsbereich | 90 | ||
| 3.3.2 Grenzen der kommunalen Willensbildung | 90 | ||
| Kap 4 - Gemeindeabgaben | 92 | ||
| 4.1 Kommunalsteuer | 92 | ||
| 4.1.1 Unternehmen | 92 | ||
| 4.1.1.1 Kommunalsteuerpflichtige Unternehmer | 92 | ||
| 4.1.1.2 Vereinstätigkeit | 93 | ||
| 4.1.1.3 Mitunternehmer | 94 | ||
| 4.1.1.4 Arbeitsgemeinschaften | 95 | ||
| 4.1.1.5 Franchising | 96 | ||
| 4.1.1.6 Körperschaften des öffentlichen Rechts | 96 | ||
| 4.1.1.7 Schuleinrichtungen | 97 | ||
| 4.1.1.8 Städte und Gemeinden | 98 | ||
| 4.1.2 Dienstnehmer | 100 | ||
| 4.1.2.1 Dienstnehmerarten | 100 | ||
| 4.1.2.2 Dienstverhältnis | 100 | ||
| 4.1.2.3 Beteiligungsverhältnis | 103 | ||
| 4.1.2.4 Drittgeschäftsführung | 104 | ||
| 4.1.2.5 Personalüberlassung | 105 | ||
| 4.1.2.6 Vermittlung von Pflegepersonal | 106 | ||
| 4.1.2.7 Freie Dienstnehmer | 107 | ||
| 4.1.3 Bemessungsgrundlage | 108 | ||
| 4.1.3.1 Arbeitslöhne | 108 | ||
| 4.1.3.2 Geldwerte Vorteile | 109 | ||
| 4.1.3.3 Vereinseinnahmen | 110 | ||
| 4.1.3.4 Bauarbeiter – Urlaub und Abfertigungen | 112 | ||
| 4.1.3.5 Insolvenz-Entgelt | 113 | ||
| 4.1.4 Betriebsstätten | 113 | ||
| 4.1.4.1 Betriebsstättenkriterien | 113 | ||
| 4.1.4.2 Bauausführung | 114 | ||
| 4.1.4.3 Mehrgemeindliche Betriebsstätten | 115 | ||
| 4.1.4.4 Außendiensttätigkeiten | 116 | ||
| 4.1.4.5 Betriebsstätten ausländischer Unternehmen | 116 | ||
| 4.1.4.6 Arbeitskräfteüberlassung | 117 | ||
| 4.1.5 Steuerbefreiung | 120 | ||
| 4.1.5.1 Befreiungstatbestände | 120 | ||
| 4.1.5.2 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe | 121 | ||
| 4.1.5.3 Krankenanstalten | 122 | ||
| 4.1.5.4 Gemeinnützigkeitsgesetz | 124 | ||
| 4.1.6 Kommunalsteuer – Abgabepflicht der Kommunen | 125 | ||
| 4.1.7 Kommunalsteueradministration | 127 | ||
| 4.1.7.1 Selbstberechnungsabgaben | 127 | ||
| 4.1.7.2 Abgabenfestsetzung | 128 | ||
| 4.1.7.3 Selbstberechnung – Kommunalsteuer | 129 | ||
| 4.1.7.4 Abgabenermittlung | 130 | ||
| 4.1.7.4.1 Auskunftspflicht | 131 | ||
| 4.1.7.4.2 Nachschaurechte | 131 | ||
| 4.1.7.4.3 Abgabenprüfung | 131 | ||
| 4.1.7.4.4 Offizialmaxime | 133 | ||
| 4.1.7.5 Abgabeneinhebung | 134 | ||
| 4.1.7.5.1 Abgabenexekution | 134 | ||
| 4.1.7.5.2 Insolvenzanfechtung | 134 | ||
| 4.1.7.5.3 Unternehmensinsolvenz – Rechtswirkungen | 135 | ||
| 4.1.7.6 Haftung | 136 | ||
| 4.1.7.7 Rückerstattung bei Firmenlöschung | 140 | ||
| 4.1.7.8 Treu und Glauben | 140 | ||
| 4.1.7.9 Höchstgerichtsverfahren | 141 | ||
| 4.2 Grundsteuer | 141 | ||
| 4.2.1 Abgabengegenstand | 141 | ||
| 4.2.2 Abgabenschuldner | 142 | ||
| 4.2.3 Abgabenadministration | 143 | ||
| 4.2.3.1 Abgabenfestsetzung | 143 | ||
| 4.2.3.2 Abgabenverfahren | 143 | ||
| 4.2.3.3 Pfandrecht | 145 | ||
| 4.2.4 Grundsteuer – Abgabepflicht der Kommunen | 146 | ||
| 4.2.4.1 Grundsteuerpflicht | 146 | ||
| 4.2.4.1.1 Abgabentatbestand | 146 | ||
| 4.2.4.1.2 Bescheidadressat | 146 | ||
| 4.2.4.1.3 Öffentliches Gut | 147 | ||
| 4.2.4.1.4 Finanzkraft | 147 | ||
| 4.2.4.2 Grundsteuerbefreiung | 148 | ||
| 4.2.4.2.1 Öffentlicher Gebrauch | 148 | ||
| 4.2.4.2.2 Krankenanstalten | 148 | ||
| 4.2.4.2.3 Kindergärten | 149 | ||
| 4.2.4.2.4 Seniorenheime | 149 | ||
| 4.2.4.3 Ausgliederungen | 150 | ||
| 4.3 Lustbarkeitsabgabe | 150 | ||
| 4.3.1 Lustbarkeitstatbestände | 150 | ||
| 4.3.2 Umfang der Hebeberechtigung | 151 | ||
| 4.3.3 Abgabenschuldner | 152 | ||
| 4.3.4 Abgabensätze | 154 | ||
| 4.3.5 Glücksspiele – Abgabepflicht der Kommunen | 154 | ||
| 4.4 Parkgebühren | 155 | ||
| 4.4.1 Abgabentatbestand | 155 | ||
| 4.4.2 Sonderprobleme | 155 | ||
| 4.4.3 Parkgebühren – Abgabepflicht der Kommunen | 156 | ||
| Kap 5 - Die Gemeinde als Steuerschuldner | 157 | ||
| 5.1 Einführung | 157 | ||
| 5.2 Umsatzsteuer (UStG 1994) | 158 | ||
| 5.2.1 Finanzverfassungsrechtliche Einordnung der Umsatzsteuer | 158 | ||
| 5.2.2 Finanzausgleichsrechtliche Einordnung der Umsatzsteuer | 158 | ||
| 5.2.3 Unternehmensbereich und Nichtunternehmensbereich | 159 | ||
| 5.2.3.1 Unternehmensbereich | 159 | ||
| 5.2.3.2 Unternehmensbereich der Gemeinden (Gemeindeverbände) | 160 | ||
| 5.2.3.2.1 Betriebe gewerblicher Art | 160 | ||
| 5.2.3.2.2 „Fiktive“ Betriebe gewerblicher Art | 160 | ||
| 5.2.3.2.3 Land- und forstwirtschaftliche Betriebe | 161 | ||
| 5.2.3.2.4 Tätigkeiten der Träger des öffentlichen Fürsorgewesens | 161 | ||
| 5.2.3.2.5 Liebhaberei | 161 | ||
| 5.2.3.3 Begriff des Betriebes gewerblicher Art (BgA) iSd § 2 KStG 1988 | 161 | ||
| 5.2.3.3.1 Die Einrichtung muss wirtschaftlich selbständig sein | 162 | ||
| 5.2.3.3.2 Die Einrichtung muss ausschließlich oder überwiegend einer nachhaltigen privatwirtschaftlichen Tätigkeit von wirtschaftlichem Gewicht dienen | 162 | ||
| 5.2.3.3.3 Die Einrichtung muss zur Erzielung von Einnahmen dienen | 163 | ||
| 5.2.3.3.4 Im § 2 Abs 5 KStG 1988 bspw angeführte Hoheitsbetriebe | 164 | ||
| 5.2.3.3.5 Land- und Forstwirtschaft | 164 | ||
| 5.2.3.3.6 Sonderregelung für Versorgungsbetriebe | 164 | ||
| 5.2.3.3.7 Mischbetriebe | 164 | ||
| 5.2.3.3.8 Sonderfälle von BgA | 165 | ||
| 5.2.3.4 Voranschlags- und Rechnungsabschlussverordnung 2015 (VRV 2015) | 166 | ||
| 5.2.4 Welche Vorgänge unterliegen im Unternehmensbereich der Gemeinden (Gemeindeverbände) der Umsatzsteuer? | 168 | ||
| 5.2.4.1 Lieferungen und sonstige Leistungen im Inland gegen Entgelt | 168 | ||
| 5.2.4.2 Eigenverbrauch im Inland | 170 | ||
| 5.2.4.3 Einfuhr von Gegenständen | 170 | ||
| 5.2.5 Wann liegt eine Lieferung im umsatzsteuer- rechtlichen Sinn vor? | 171 | ||
| 5.2.5.1 Sonderfälle einer Lieferung | 172 | ||
| 5.2.5.1.1 Kommissionsgeschäft | 172 | ||
| 5.2.5.1.2 Werklieferung | 173 | ||
| 5.2.5.1.3 Nebenleistungen | 173 | ||
| 5.2.5.1.4 Leasing | 174 | ||
| 5.2.5.2 Ort einer Lieferung | 175 | ||
| 5.2.5.2.1 Sonderregelungen bezüglich des Ortes einer Lieferung | 176 | ||
| 5.2.5.2.1.1 Beförderungs- und Versendungslieferung | 176 | ||
| 5.2.5.2.1.2 Gas-, Strom-, Wärme- und Kältelieferung | 177 | ||
| 5.2.5.2.1.3 Werklieferung | 177 | ||
| 5.2.5.3 Zeitpunkt einer Lieferung | 177 | ||
| 5.2.5.4 Tausch | 178 | ||
| 5.2.6 Entnahme - Eigenverbrauch | 178 | ||
| 5.2.7 Wann liegt eine sonstige Leistung im umsatzsteuerrechtlichen Sinn vor? | 180 | ||
| 5.2.7.1 Tauschähnlicher Umsatz | 181 | ||
| 5.2.7.2 Werkleistung | 181 | ||
| 5.2.7.3 Besorgungsleistung | 181 | ||
| 5.2.7.4 Sonderregelungen bezüglich des Leistungsortes | 181 | ||
| 5.2.7.5 Zeitpunkt einer sonstigen Leistung | 183 | ||
| 5.2.8 Verwendungs(Nutzungs-)eigenverbrauch und Eigenverbrauch von sonstigen Leistungen (zB Dienstleistungen) | 184 | ||
| 5.2.9 Bemessungsgrundlage für die Lieferungen, sonstigen Leistungen und den Eigenverbrauch | 186 | ||
| 5.2.9.1 Bemessungsgrundlage für die Lieferungen und sonstigen Leistungen | 186 | ||
| 5.2.9.1.1 Freiwillige Entgelte | 187 | ||
| 5.2.9.1.2 Entgelte von dritter Seite | 187 | ||
| 5.2.9.1.3 Durchlaufende Posten | 188 | ||
| 5.2.9.1.4 Tausch, tauschähnlicher Umsatz und Hingabe an Zahlungs Statt | 189 | ||
| 5.2.9.2 Bemessungsgrundlage beim „Eigenverbrauch“ | 189 | ||
| 5.2.9.2.1 Bemessungsgrundlage beim „Eigenverbrauch“ durch Entnahme | 189 | ||
| 5.2.9.2.2 Bemessungsgrundlage beim „Eigenverbrauch“ in Form von Nutzungen und sonstigen Leistungen | 190 | ||
| 5.2.9.2.3 Bemessungsgrundlage beim „Eigenverbrauch“ in Form von nicht abzugsfähigen Ausgaben (Aufwendungen) | 191 | ||
| 5.2.9.2.4 Normalwert als Mindestbemessungsgrundlage | 191 | ||
| 5.2.9.3 Bemessungsgrundlage bei einer Geschäftsveräußerung | 192 | ||
| 5.2.9.4 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr | 192 | ||
| 5.2.10 Steuerbefreiungen | 193 | ||
| 5.2.10.1 Art 34 Budgetbegleitgesetz 2001 | 193 | ||
| 5.2.10.2 Art XIV BGBl 21/1995 | 193 | ||
| 5.2.10.3 „Echte“ und „unechte“ Befreiungen | 193 | ||
| 5.2.10.3.1 „Echt“ befreite Umsätze | 194 | ||
| 5.2.10.3.2 „Unecht“ befreite Umsätze | 194 | ||
| 5.2.11 Steuersätze | 196 | ||
| 5.2.11.1 Normalsteuersatz (§ 10 Abs 1 UStG 1994) | 196 | ||
| 5.2.11.2 Ermäßigter Steuersatz von 10% (§ 10 Abs 2 UStG 1994) | 196 | ||
| 5.2.11.3 Ermäßigter Steuersatz von 13% (§ 10 Abs 3 UStG 1994) | 196 | ||
| 5.2.12 Rechnungsausstellung | 197 | ||
| 5.2.12.1 Berechtigung zur Rechnungsausstellung | 197 | ||
| 5.2.12.2 Verpflichtung zur Rechnungsausstellung | 198 | ||
| 5.2.12.3 Bestandteile einer Normalrechnung | 198 | ||
| 5.2.12.4 Anzahlungs-(Vorauszahlungs-)rechnung und Teilrechnung | 199 | ||
| 5.2.12.5 Rechnungsformen | 199 | ||
| 5.2.12.6 Anfertigung von Durchschriften oder Abschriften und deren Aufbewahrung | 199 | ||
| 5.2.12.7 Weitere Hinweise | 199 | ||
| 5.2.12.8 Bestandteile einer Kleinbetragsrechnung | 200 | ||
| 5.2.12.9 Fahrausweise | 200 | ||
| 5.2.12.10 Gutschrift als Rechnung | 200 | ||
| 5.2.12.11 Steuerschuld aufgrund einer Rechnung | 201 | ||
| 5.2.12.12 Verhältnis der Rechnungsausstellung nach UStG 1994 zur Belegerteilungsverpflichtung nach § 132a BAO im Zusammenhang mit der Registrierkassenpflicht nach § 131b BAO | 202 | ||
| 5.2.13 Vorsteuerabzug | 202 | ||
| 5.2.13.1 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug | 202 | ||
| 5.2.13.2 Vorsteuerabzug bei Versteuerung nach vereinnahmten Entgelten (Istbesteuerung) | 202 | ||
| 5.2.13.3 Vorsteuerabzug bei Anzahlungs-(Vorauszahlungs-) Rechnungen | 203 | ||
| 5.2.13.4 Für welche Gegenstände und sonstigen Leistungen kommt ein Vorsteuerabzug in Betracht | 203 | ||
| 5.2.13.5 Welche Gegenstände, sonstigen Leistungen und Einfuhren sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen | 204 | ||
| 5.2.13.6 Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen | 205 | ||
| 5.2.13.7 Vorsteuerabzug bei Reisekosten | 205 | ||
| 5.2.13.8 Vorsteuerberichtigung | 206 | ||
| 5.2.13.8.1 Änderung der Verhältnisse beim Anlagevermögen | 206 | ||
| 5.2.13.8.2 Änderung der Verhältnisse beim Umlaufvermögen und bei den sonstigen Leistungen | 207 | ||
| 5.2.13.8.3 Inrechnungstellung der Umsatzsteuer beim Eigenverbrauch | 207 | ||
| 5.2.14 Durchschnittssatzbesteuerung bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben | 207 | ||
| 5.2.15 Besteuerung von Reiseleistungen | 208 | ||
| 5.2.16 Änderung der Bemessungsgrundlage | 208 | ||
| 5.2.17 Aufzeichnungspflichten | 208 | ||
| 5.2.18 Steuerschuldner und Entstehung der Steuerschuld | 208 | ||
| 5.2.18.1 Steuerschuldner | 208 | ||
| 5.2.18.2 Entstehung der Steuerschuld | 210 | ||
| 5.2.18.3 Vorauszahlung, Voranmeldung, Jahreserklärung, Veranlagung | 210 | ||
| 5.2.19 Binnenmarktregelung | 210 | ||
| 5.2.20 Gemeindezusammenlegungen (Gemeindefusionen) | 210 | ||
| 5.3 Körperschaftsteuer (KStG 1988) | 212 | ||
| 5.3.1 Rechtssystematische Einordnung | 212 | ||
| 5.3.2 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht | 212 | ||
| 5.3.3 Hoheitsbetriebe | 213 | ||
| 5.3.4 Betriebe gewerblicher Art (BgA) | 214 | ||
| 5.3.4.1 Mischbetriebe | 215 | ||
| 5.3.4.2 Versorgungsbetriebe | 215 | ||
| 5.3.5 Steuerbefreiungen | 215 | ||
| 5.3.6 Fiktive Betriebe gewerblicher Art (nach KStG) | 215 | ||
| 5.3.7 Einkommen und Einkommensermittlung | 215 | ||
| 5.3.7.1 Verlustausgleich | 217 | ||
| 5.3.7.2 Einkommensverwendung | 217 | ||
| 5.3.7.3 Abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben | 217 | ||
| 5.3.7.4 Nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben | 218 | ||
| 5.3.7.5 Steuersätze | 218 | ||
| 5.3.7.6 Erhebung der Körperschaftsteuer | 218 | ||
| Kap 6 - Andere bundesgesetzlich geregelteAbgaben | 219 | ||
| 6.1 Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben (AbglufBG) | 219 | ||
| 6.1.1 Steuergegenstand (§ 1) | 219 | ||
| 6.1.2 Bemessungsgrundlage (§ 2) | 219 | ||
| 6.1.3 Abgabenschuldner (§ 4) | 219 | ||
| 6.1.4 Abgabenfestsetzung (§ 3) | 219 | ||
| 6.1.5 Zuständigkeit (§ 6) | 220 | ||
| 6.1.6 Entrichtung (§ 7) | 220 | ||
| 6.1.7 Haftung (§ 5) | 220 | ||
| 6.1.8 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 220 | ||
| 6.1.9 Voranschlags- und Rechnungsabschlussverordnung 2015 (VRV 2015) | 220 | ||
| 6.2 Bodenwertabgabe (BWAG) | 220 | ||
| 6.2.1 Steuergegenstand (§ 1) | 220 | ||
| 6.2.2 Bemessungsgrundlage (§ 2) | 220 | ||
| 6.2.3 Befreiungen (§ 3) soweit sie für die Gemeinden von Bedeutung sind | 221 | ||
| 6.2.4 Abgabenfestsetzung (§ 4) | 221 | ||
| 6.2.5 Abgabenschuldner (§ 5) | 221 | ||
| 6.2.6 Zuständigkeit (§ 7) | 222 | ||
| 6.2.7 Entrichtung (§ 8) | 222 | ||
| 6.2.8 Haftung (§ 6) | 222 | ||
| 6.2.9 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 222 | ||
| 6.3 Elektrizitätsabgabe (ElAbgG) | 222 | ||
| 6.3.1 Steuergegenstand (§ 1) | 222 | ||
| 6.3.2 Befreiungen (§ 2) | 223 | ||
| 6.3.3 Abgabenschuldner (§ 3) | 223 | ||
| 6.3.4 Bemessungsgrundlage und Steuersatz (§ 4) | 223 | ||
| 6.3.5 Erhebung der Abgabe (§ 5) | 223 | ||
| 6.3.6 Aufzeichnungs- und Rechnungslegungspflichten (§ 6) | 224 | ||
| 6.3.7 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 224 | ||
| 6.3.8 Energieabgaben-Richtlinien 2011 | 224 | ||
| 6.4 Erdgasabgabe (ErdgasAbgG) | 224 | ||
| 6.4.1 Steuergegenstand (§§ 1 und 2) | 224 | ||
| 6.4.2 Befreiungen (§ 3) | 225 | ||
| 6.4.3 Abgabenschuldner (§ 4) | 225 | ||
| 6.4.4 Bemessungsgrundlage und Steuersatz (§ 5) | 225 | ||
| 6.4.5 Erhebung der Abgabe (§ 6) | 225 | ||
| 6.4.6 Aufzeichnungs- und Rechnungslegungspflichten (§ 7) | 226 | ||
| 6.4.7 Abgaben- und Kostenersatz (§ 7) | 226 | ||
| 6.4.8 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 226 | ||
| 6.4.9 Energieabgaben-Richtlinien 2011 | 226 | ||
| 6.5 Feuerschutzsteuer (FeuerschutzStG 1952) | 226 | ||
| 6.5.1 Steuergegenstand (§ 1) | 226 | ||
| 6.5.2 Steuerschuldner (§ 5) | 226 | ||
| 6.5.3 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 227 | ||
| 6.6 Gebühren nach dem Gebührengesetz 1957 | 227 | ||
| 6.6.1 Befreiungen | 227 | ||
| 6.6.2 Entrichtungsformen | 227 | ||
| 6.6.3 Feste Stempelgebühren für Schriften und Amtshandlungen | 228 | ||
| 6.6.4 Gebühren für Rechtsgeschäfte | 228 | ||
| 6.6.5 Ausnahmen von der Gebührenpflicht | 228 | ||
| 6.7 Grunderwerbsteuer (GrEStG 1987) | 230 | ||
| 6.7.1 Steuergegenstand (§ 1) | 230 | ||
| 6.7.2 Grundstücksbegriff (§ 2) | 231 | ||
| 6.7.3 Ausnahmen von der Besteuerung (§ 3) | 231 | ||
| 6.7.4 Bemessungsgrundlage (§§ 4, 5, 7) | 232 | ||
| 6.7.5 Steuersatz (§ 7) | 232 | ||
| 6.7.6 Steuerschuld (§ 8) | 233 | ||
| 6.7.7 Steuerschuldner (§ 9) | 233 | ||
| 6.7.8 Abgabenerklärung (§ 10) | 233 | ||
| 6.7.9 Selbstberechnung (§ 11) | 233 | ||
| 6.7.10 Nichtfestsetzung und Steueränderung (§ 17) | 233 | ||
| 6.7.11 Wichtige Rechtsquellen | 233 | ||
| 6.8 Kraftfahrzeugsteuer (KfzStG 1992) | 234 | ||
| 6.8.1 Steuergegenstand (§ 1) | 234 | ||
| 6.8.2 Steuerbefreiungen (§ 2) | 234 | ||
| 6.8.3 Steuerschuldner (§ 3) | 235 | ||
| 6.8.4 Dauer der Steuerpflicht (§ 4) | 235 | ||
| 6.8.5 Steuersatz (§ 5) | 235 | ||
| 6.8.6 Anzeige-, Aufzeichnungs- und Erklärungspflicht (§ 6) | 235 | ||
| 6.8.7 Entrichtung der Steuer, Steuererklärung (§ 6) | 235 | ||
| 6.8.8 Zuständigkeit (§ 7) | 236 | ||
| 6.8.9 Aufhebung der Zulassung (§ 8) | 236 | ||
| 6.8.10 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 236 | ||
| 6.9 Versicherungssteuer (VersStG 1953) | 236 | ||
| 6.9.1 Steuergegenstand (§ 1) | 236 | ||
| 6.9.2 Versicherungsentgelt (§ 3) | 237 | ||
| 6.9.3 Ausnahmen von der Besteuerung (§ 4) | 237 | ||
| 6.9.4 Steuerberechnung und Bemessungsgrundlage (§ 5) | 237 | ||
| 6.9.5 Steuersatz (§ 6) | 238 | ||
| 6.9.6 Steuerschuldner (§ 7) | 238 | ||
| 6.9.7 Steuererhebung (§ 8) | 239 | ||
| 6.9.8 Steuererstattung (§ 9) | 239 | ||
| 6.9.9 Zuständigkeit | 239 | ||
| 6.9.10 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 239 | ||
| 6.10 Werbeabgabe (WerbeAbgG 2000) | 240 | ||
| 6.10.1 Steuergegenstand (§ 1) | 240 | ||
| 6.10.2 Steuerbefreiung | 240 | ||
| 6.10.3 Abgabenschuldner (§ 3) | 240 | ||
| 6.10.4 Bemessungsgrundlage, Abgabenhöhe (§ 2) | 240 | ||
| 6.10.5 Abgabenentstehung, Haftung (§ 3) | 240 | ||
| 6.10.6 Erhebung der Abgabe (§ 4) | 241 | ||
| 6.10.7 Auslegung von Gesetzesbestimmungen | 241 | ||
| 6.10.8 Finanzverfassung und Finanzausgleich | 241 | ||
| Kap 7 - Registrierkassenpflicht | 242 | ||
| 7.1 Registrierkassenpflicht | 242 | ||
| 7.1.1 Gesetzesgrundlagen | 242 | ||
| 7.1.2 Notwendigkeit einer Registrierkassenpflicht | 242 | ||
| 7.1.3 Erlass zur Einzelaufzeichnungs-, Registrierkassen- und Belegerteilungspflicht | 244 | ||
| 7.1.4 Registrierkassensicherheitsverordnung | 245 | ||
| Abkürzungsverzeichnis | 246 | ||
| Paragrafenverzeichnis | 248 | ||
| Stichwortverzeichnis | 262 |