Personalverrechnung 2019 (Ausgabe Österreich) - Neuerungen und Tipps für die Praxis
von: Bernd Luxbacher, Florian Schrenk, Friedrich Schrenk
dbv Verlag, 2019
ISBN: 9783704121042
Sprache: Deutsch
135 Seiten, Download: 5026 KB
Format: PDF, auch als Online-Lesen
Titelseite | 1 | ||
Impressum | 2 | ||
Einleitung | 3 | ||
Inhaltsverzeichnis | 4 | ||
Kapitel A - Sozialversicherung | 10 | ||
1.1 Wesentliche Neuerungen für die Personalverrechnung im Sozialversicherungsrecht | 10 | ||
1.2 Veränderliche Werte 2019, Beitragssätze | 10 | ||
1.2.1 Neue Höchstbeitragsgrundlagen ab 1.1.2019 | 10 | ||
1.2.2 Monatliche Beitragssätze ab 1.1.2019 | 10 | ||
1.2.2.1 SV-Beiträge für Arbeiter und Angestellte | 10 | ||
1.2.2.2 Halbierung der Beitragslast bei Aufschub des Pensionsantritts | 11 | ||
1.2.3 Sozialversicherung der Lehrlinge | 11 | ||
1.2.3.1 Beitragssätze für Lehrlinge 2019 | 11 | ||
1.2.3.2 Sonstige Beiträge und Umlagen für Lehrlinge 2019 | 12 | ||
1.2.4 Verminderung der Arbeitslosenversicherungsbeiträge bei niedrigen Einkommen | 12 | ||
1.3 Das Melde- und Abrechnungssystem ab 1.1.2019 | 12 | ||
1.3.1 Versichertenmeldungen | 13 | ||
1.3.1.1 Die Anforderung der Versicherungsnummer | 13 | ||
1.3.1.2 Vor-Ort-Anmeldung | 13 | ||
1.3.1.3 Anmeldung | 14 | ||
1.3.1.4 Änderungsmeldungen | 15 | ||
1.3.1.5 Adressänderung | 15 | ||
1.3.1.6 Abmeldung | 15 | ||
1.3.1.7 Exkurs: ELDA und WEBEKU | 15 | ||
1.3.2 Das neue Tarifsystem | 16 | ||
1.3.2.1 Die Beschäftigtengruppe | 16 | ||
1.3.2.2 Ergänzungen zur Beschäftigtengruppe | 17 | ||
1.3.2.3 Abschläge/Zuschläge | 17 | ||
1.3.3 Die monatliche Beitragsgrundlagenmeldung | 18 | ||
1.3.3.1 Die mBGM für den Regelfall | 18 | ||
1.3.3.2 Die mBGM für Beschäftigungen kürzer als einen Monat | 18 | ||
1.3.3.3 Die mBGM für fallweise Beschäftigte | 19 | ||
1.3.3.4 Besonderheiten im Beitragsvorschreibeverfahren | 19 | ||
1.3.4 Das SV-Clearingsystem | 19 | ||
1.3.5 Das neue System der Säumniszuschläge | 20 | ||
1.3.5.1 Säumniszuschläge | 20 | ||
1.3.5.2 Beitragszuschläge | 20 | ||
1.3.6 Verzugszinsen | 21 | ||
1.4 Entgelt und Beitragszeitraum | 21 | ||
1.4.1 Übersicht über die wichtigsten Bezüge | 21 | ||
1.4.1.1 Sachbezüge und Mitarbeiterrabatte | 22 | ||
1.5 Besondere Beschäftigungsformen | 23 | ||
1.5.1 Geringfügige Beschäftigung | 23 | ||
1.5.1.1 Tatbestand der geringfügigen Beschäftigung | 23 | ||
1.5.1.2 Dienstgeberabgabe | 24 | ||
1.5.1.3 Freiwillige Versicherung geringfügig Beschäftigter | 24 | ||
1.5.1.4 Spezielle Regelung für Aushilfskräfte seit 2018 | 24 | ||
1.5.1.5 Besonderheiten bei der jährlichen Abrechnung von geringfügig Beschäftigten | 25 | ||
1.5.2 Fallweise Beschäftigung | 25 | ||
1.5.3 BV-Beitragspflicht für mehrmals Beschäftigte in einem Jahr | 25 | ||
1.5.4 Kurzarbeit | 25 | ||
1.5.5 Übersicht über die Änderung der Sozialversicherungsbeiträge bei älteren Dienstnehmern | 26 | ||
1.6 Serviceentgelt für e-card (europäische Versicherungskarte) und Funktionen der e-card | 27 | ||
1.6.1 Serviceentgelt für e-card | 27 | ||
1.6.2 Funktionen der e-card | 28 | ||
1.7 Ausgewählte gesetzliche Bestimmungen mit Auswirkungen auf die Personalverrechnung | 28 | ||
1.7.1 Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz (SBBG) | 28 | ||
1.7.1.1 Sozialbetrug | 28 | ||
1.7.1.2 Scheinunternehmen | 29 | ||
1.7.1.3 Auftraggeberhaftung (HFU-Liste) | 29 | ||
1.7.2 Teilpension | 30 | ||
1.7.3 Sozial- und Weiterbildungsfonds im Bereich der Arbeitskräfteüberlassung | 30 | ||
1.7.4 Regressanspruch des Dienstgebers im ASVG | 30 | ||
1.7.5 Begründungspflicht bei Beitragsnachverrechnung | 30 | ||
1.7.6 Trinkgelder | 31 | ||
1.7.7 Vertreterhaftung für Beitragsschulden | 31 | ||
1.7.8 Entgeltfortzahlungszuschuss bei Arbeitsverhinderung durch einen Unfall bei Katastrophenhilfe | 31 | ||
1.7.9 Entschädigung nach Kündigungsanfechtung – keine Versicherungsverlängerung | 31 | ||
1.7.10 Das Sozialversicherungs-Zuordnungsgesetz (SV-ZG) | 31 | ||
1.7.10.1 Versicherungszuordnung aufgrund amtswegiger Sachverhaltsfeststellung (GPLA) | 31 | ||
1.7.10.2 Versicherungszuordnung aufgrund Anmeldung zur Pflichtversicherung (Vorabprüfung) | 32 | ||
1.7.10.3 Prüfung der Versicherungszuordnung auf Antrag | 32 | ||
1.7.10.4 Rückabwicklung bereits bezahlter Versicherungsbeiträge | 32 | ||
1.7.10.5 Verfahrensrechtliche Bestimmungen | 32 | ||
1.7.11 Sozialversicherungsrechtliche Aspekte der Wiedereingliederungsteilzeit | 32 | ||
1.8 Rechtsmittelverfahren im sozialversicherungsrechtlichen Bereich | 33 | ||
1.9 Referenten- und Sozialpartnerbesprechungen über Fragen aus dem Versicherungs-, Melde- und Beitragsbereich, E-MVB Ergänzungen und Rechtsansichten des Hauptverbands | 33 | ||
1.9.1 Auswirkung eines nachträglich reduzierten Dienstnehmerentgelts auf die Beitragsgrundlage (Referentenbesprechung 27.3.2012) | 34 | ||
1.9.2 Nachtschwerarbeitszulagenpflicht bei Verlängerung der Versicherungszeiten (Referentenbesprechung 22.1.2013) | 34 | ||
1.9.3 Bevollmächtigte (Z 111-00-00-003 E-MVB) | 34 | ||
1.9.4 Beitragszuschlag ist keine Verwaltungsstrafe (Z 113-01-00-003 E-MVB) | 35 | ||
1.9.5 Verwaltungsverfahren (Z 113-01-00-012 E-MVB) | 35 | ||
1.9.6 Zustelldienste – Vertretungsrecht, persönliche Abhängigkeit (Referentenbesprechung vom 15.3.2016) | 36 | ||
1.9.7 Feiertagsentgelt geht dem Krankengeldanspruch vor (Hauptverband, September 2018) | 36 | ||
1.10 Sozialversicherung bei Auslandstätigkeit | 37 | ||
1.11 Personen mit besonderer sozialversicherungsrechtlicher Behandlung | 38 | ||
1.11.1 Allgemeines zur ASVG-Versicherungspflicht | 38 | ||
1.11.2 GmbH-Geschäftsführer im Sozialversicherungsrecht | 39 | ||
1.11.2.1 Gewinnausschüttungen | 41 | ||
1.11.2.2 Mehrfachversicherungen bei Geschäftsführerüberlassung im Konzern | 41 | ||
1.11.3 Aufsichtsratsmitglieder – neue Selbständige | 41 | ||
1.11.4 Kommanditisten und SV-Pflicht | 41 | ||
1.11.5 Vorstandsmitglieder | 42 | ||
1.11.6 Ferialarbeitnehmer, Ferialpraktikanten, Volontäre | 42 | ||
1.11.7 Freier Dienstvertrag (§ 4 Abs 4 ASVG) | 44 | ||
1.11.7.1 Meldepflicht des freien Dienstnehmers betreffend aufrechter Gewerbeberechtigung | 45 | ||
1.11.7.2 Die mBGM bei freien Dienstnehmern | 45 | ||
1.11.7.3 Freier Dienstnehmer in der Erwachsenenbildung (Vortragende) | 46 | ||
Kapitel B - Lohnsteuer und sonstige Abgaben | 47 | ||
2.1 Überblick über die wichtigsten Neuerungen | 47 | ||
2.2 Aktuelle Steuertarife, Absetz- und Freibeträge uvm | 47 | ||
2.2.1 Steuertarif – Einkommensteuerberechnung (§ 33 Abs 1 EStG 1988) | 47 | ||
2.2.2 Familienförderungen | 47 | ||
2.2.2.1 Kinderabsetzbetrag und Unterhaltsabsetzbetrag | 47 | ||
2.2.2.2 Familienbonus plus | 48 | ||
2.2.2.3 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuungskosten | 48 | ||
2.2.3 Freigrenze gem § 67 Abs 1 EStG 1988 (sonstige Bezüge) | 48 | ||
2.2.4 Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag | 49 | ||
2.2.5 Pendlerförderung | 50 | ||
2.2.5.1 Pendlerpauschale | 50 | ||
2.2.5.2 Pendlereuro | 52 | ||
2.2.5.3 Werkverkehr & Jobticket | 53 | ||
2.2.5.4 Pendlerverordnung (Pendlerrechner) | 53 | ||
2.2.6 Familienheimfahrten | 54 | ||
2.2.7 Kilometergeld | 54 | ||
2.2.8 Ausgewählte spezielle gesetzliche Regelungen | 54 | ||
2.2.8.1 Zuzugsbegünstigung | 54 | ||
2.2.8.2 Pflichtveranlagungstatbestände | 54 | ||
2.2.8.3 Automatische Arbeitnehmerveranlagung | 54 | ||
2.3 Lohnkontenverordnung 2006 | 55 | ||
2.3.1 Barauszahlungsverbot in der Baubranche | 57 | ||
2.4 Lohnzettelübermittlung gem § 84 Abs 1 EStG 1988 | 57 | ||
2.5 § 109a EStG 1988 Mitteilung | 57 | ||
2.6 Abfuhr der Lohnsteuer bei Aufrollungen und Nachträgen für das Vorjahr | 58 | ||
2.7 Regressanspruch des Dienstgebers im Bereich der Lohnsteuer | 58 | ||
2.8 Aus für den Beschäftigungsbonus | 58 | ||
2.9 Sachbezüge | 59 | ||
2.9.1 Dienstwohnungen – § 2 SachbezugsVO | 59 | ||
2.9.2 Pkws als Sachbezüge | 60 | ||
2.9.2.1 Sachbezugswerte | 60 | ||
2.9.2.2 Kostenbeiträge an den Dienstgeber | 61 | ||
2.9.2.3 Pkw-Sachbezug für wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer | 62 | ||
2.9.2.4 Fahrgemeinschaften (aus DGService, NÖGKK, NÖDIS 4/2010) | 62 | ||
2.9.2.5 Poolfahrzeuge | 63 | ||
2.9.2.6 Kfz-Sachbezugswerte in besonderen Fällen | 63 | ||
2.9.3 Mitarbeiterrabatte | 63 | ||
2.9.4 Gesundheitsvorsorge | 64 | ||
2.9.5 Essensbons | 64 | ||
2.9.6 Mitarbeiterbeteiligungen | 64 | ||
2.9.7 Sachzuwendungen bei Dienst- und Firmenjubiläen | 64 | ||
2.9.8 Teilnahme an Betriebsveranstaltungen – Ermittlung eines Sachbezugswertes (LSt-Protokoll 2011) | 64 | ||
2.9.9 Zinsersparnis bei zinsverbilligten und unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen | 64 | ||
2.10 Steuerbefreiungen | 64 | ||
2.10.1 Steuerbefreiung für Auslandsmontagen | 64 | ||
2.10.2 Zuschuss zu Begräbniskosten | 65 | ||
2.10.3 Steuerbefreiung für Aushilfskräfte | 66 | ||
2.11 Besteuerung mit festem Steuersatz | 66 | ||
2.11.1 Solidarabgabe bei sonstigen Bezügen | 66 | ||
2.11.2 Provisionszahlungen, Jahresprämien iZm einer Lohnsteuerbegünstigung | 66 | ||
2.11.3 Versteuerung von Beendigungszahlungen | 68 | ||
2.11.3.1 Freiwillige Abfertigungen | 68 | ||
2.11.3.2 Andere beendigungskausale Zahlungen | 69 | ||
2.12 Reisekosten | 70 | ||
2.13 Steuerliche Behandlung von Personal mit Auslandsbezug | 72 | ||
2.13.1 Grenzgänger | 72 | ||
2.13.2 Grenzüberschreitende Personalgestellung | 72 | ||
2.13.3 Lohnzettelarten | 73 | ||
2.13.4 Kausalitätsprinzip | 73 | ||
2.14 Neuerungen durch den LStR-Wartungserlass 2017 (auszugsweise) | 74 | ||
2.14.1 Steuerbefreiung für Stipendien – LStR 2002 Rz 33 | 74 | ||
2.14.2 Mitarbeiterrabatte für Angehörige – LStR 2002 Rz 104 | 74 | ||
2.14.3 Fahrtkosten – LStR 2002 Rz 289 | 74 | ||
2.14.4 Kirchenbeitrag – LStR 2002 Rz 560 | 75 | ||
2.15 Begutachtungsentwurf LStR-Wartungserlass 2018 | 75 | ||
2.15.1 Aufnahme der Kirchen und Religionsgesellschaften in die Liste begünstigter Einrichtungen – LStR 2002 Rz 559 | 75 | ||
2.15.2 Indexierung Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag – LStR 2002 Rz 771 und 784 | 75 | ||
2.16 FLAG, DB, DZ und KommSt | 76 | ||
2.16.1 Beitragsgrundlage und Prozentsätze 2019 | 76 | ||
2.16.2 Familienlastenausgleichsgesetz | 76 | ||
2.16.2.1 Familienbeihilfe 2019 | 76 | ||
2.16.2.2 Mehrkindzuschlag (§ 9 FLAG, § 9a FLAG) | 77 | ||
2.16.3 DB, DZ und Kommunalsteuer | 77 | ||
2.16.3.1 Outbound-Überlassungen sind KommSt-frei (§§ 4, 7 KommStG) | 77 | ||
2.16.3.2 Freiwillige Abfertigung ist immer DB/DZ-Frei (§ 41 FLAG) | 77 | ||
2.16.3.3 Nachzahlung durch SV-Prüfung und Auswirkung auf DB, DZ und KommSt (§ 41 FLAG, § 5 KommStG) | 77 | ||
2.16.3.4 DB, DZ und Kommunalsteuerpflicht für Kostenersätze bei wesentlich beteiligten Gesellschafter-Geschäftsführern | 78 | ||
2.16.3.5 DB, DZ und Kommunalsteuerpflicht bei Auslandsmontagen | 78 | ||
2.16.3.6 Umqualifizierung von Gewinnausschüttungen in Geschäftsführer-Bezüge (UFS 12.1.2009, RV/0942-G/07) | 78 | ||
2.16.3.7 Kein Dienstgeberbeitrag für ältere Arbeitnehmer (§ 41 Abs 4 lit f FLAG) | 79 | ||
2.16.3.8 Keine Verminderung des DB bei späterer Lohnrückzahlung | 79 | ||
2.16.3.9 Elektronische Übermittlung von Kommunalsteuererklärungen | 79 | ||
2.16.3.10 Strafbestimmungen im Kommunalsteuergesetz | 79 | ||
2.17 Der Instanzenzug im lohnabgabenrechtlichen Verfahren | 80 | ||
Kapitel C - Die wichtigsten Neuerungen im Arbeitsrecht | 81 | ||
3.1 Überblick über die wichtigsten gesetzlichen Neuerungen und Erlässe | 81 | ||
3.2 Sonderfragen zur Angleichung der Krankenstandsbestimmungen von Angestellten und Arbeitern ab 1.7.2018 | 81 | ||
3.2.1 Allgemeines | 81 | ||
3.2.2 Sonderfragen | 82 | ||
3.3 Änderungen bei der Wiedereingliederungsteilzeit | 82 | ||
3.3.1 Allgemeines | 82 | ||
3.3.2 Wiedereingliederungsgeld | 83 | ||
3.3.3 Broschüre zur Wiedereingliederungsteilzeit | 83 | ||
3.4 Arbeitszeitgesetznovelle 2018 | 84 | ||
3.4.1 Allgemeines | 84 | ||
3.4.2 Ausnahmen vom Geltungsbereich des AZG | 84 | ||
3.4.3 AZG-Novelle und Gleitzeit | 85 | ||
3.4.4 Die neuen Überstunden- und Höchstarbeitszeitgrenzen | 87 | ||
3.4.5 AZG-Novelle und Rufbereitschaft (§ 20a AZG) | 89 | ||
3.4.6 AZG-Novelle und bestehende All-In-Vereinbarungen | 89 | ||
3.4.7 Wochenendbeschäftigung – erweiterte Möglichkeiten – Änderungen im ARG | 90 | ||
3.5 Fremdenrechtsänderungsgesetz 2018 (FrÄG 2018) | 93 | ||
3.6 Wichtige Internetportale im Arbeitsrecht | 95 | ||
Kapitel D - Aktuelle Rechtsprechung und ihrekonkrete Auswirkung in der Praxis | 96 | ||
4.1 Sozialversicherungsrechtliche Rechtsprechung | 96 | ||
4.1.1 Nachhilfelehrer eines Nachhilfeinstitutes im Franchisesystem – echte Dienstverhältnisse und Anwendung eines Mindestlohntarifes | 96 | ||
4.1.2 Überschreitung der Geringfügigkeitsgrenze in Einzelmonaten – fatale Auswirkungen auf das Arbeitslosengeld | 97 | ||
4.1.3 Telefonmarketing- und Marktforschungstätigkeiten im Rahmen eines echten Dienstverhältnisses | 97 | ||
4.1.4 Wesentliche Betriebsmittel bei Bürotätigkeiten in freiem Dienstverhältnis | 98 | ||
4.1.5 Wochengeldberechnung nach beendetem Dienstverhältnis und 17 Monate andauerndem Krankengeldbezug | 98 | ||
4.1.6 Zeitraum einer Urlaubsersatzleistung gilt nicht als Beschäftigungszeit für Zwecke des einkommensabhängigen Kinderbetreuungsgeldes | 99 | ||
4.1.7 Unfall bei Probefahrt mit E-Bike während der Arbeitszeit | 100 | ||
4.1.8 Schlafberater als echte Dienstnehmer | 100 | ||
4.1.9 Freies Dienstverhältnis und KommSt-Pflicht | 101 | ||
4.1.10 Doppelversicherung bei Geschäftsführer-Überlassung im Konzern | 102 | ||
4.1.11 Exkurs: Ablöseverbot entsandter Arbeitnehmer – der lange Weg zur Ungültigkeitserklärung einer ausgestellten A1-Bescheinigung | 102 | ||
4.2 Lohnsteuerliche Rechtsprechung | 103 | ||
4.2.1 Pauschale Reisekostenersätze | 103 | ||
4.2.2 Auszahlung von laufenden und sonstigen Bezügen im ersten Kalenderhalbjahr („Prämiensplitting“) | 104 | ||
4.2.3 Fehlende Pflichtangaben in einem Fahrtenbuch | 104 | ||
4.2.4 Vordienstzeitenanrechnung für freiwillige Abfertigung | 105 | ||
4.2.5 Dienstreisekasko kein Vorteil aus dem Dienstverhältnis | 105 | ||
4.2.6 Zuzahlungen des Arbeitgebers zum Mittagessen in Gaststätten | 106 | ||
4.2.7 Herausschälen steuerfreier Überstundenzuschläge aus All-In nicht immer möglich | 107 | ||
4.2.8 Ansatz der Privatnutzung eines Firmen-Kfz bei wesentlich beteiligten GmbH-Geschäftsführern | 107 | ||
4.2.9 Nachzahlung von Überstunden für abgelaufene Kalenderjahre | 108 | ||
4.2.10 Gesetzliche Abfertigung bei wesentlich erhöhten Bezügen vor Beendigung des Dienstverhältnisses | 109 | ||
4.2.11 Arbeitszeitaufzeichnungen | 110 | ||
4.2.12 Freiwillige Abfertigung bei Wechsel im Konzern und Verbleib im System Abfertigung „alt“ | 111 | ||
4.2.13 Erschwerniszulagen für Schreibtätigkeiten in einem Krankenhaus | 111 | ||
4.2.14 Hälftesteuersatz für Pensionsabfindung auch für wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer | 112 | ||
4.3 Arbeitsrechtliche Rechtsprechung | 112 | ||
4.3.1 Betreuungsteilzeit nach § 14 Abs 2 Z 2 AVRAG auch bei Betreuung eines noch nicht schulpflichtigen Kindes | 112 | ||
4.3.2 Berechnung der Abfertigung bei vereinbarter Herabsetzung der Normalarbeitszeit | 114 | ||
4.3.3 Entgeltfortzahlungsanspruch bei Erkrankung an Feiertagen | 115 | ||
4.3.4 Fahrten zwischen Wohnung und erstem bzw letztem Kunden können Arbeitszeit sein | 116 | ||
4.3.5 Umkleidezeiten in Krankenanstalten können Arbeitszeit sein | 119 | ||
4.3.6 Krankheit unterbricht auch angeordneten Zeitausgleich nicht | 121 | ||
4.3.7 Einbeziehen von Sonderzahlungen ins Krankenentgelt bei AG-Kündigung im Krankenstand | 122 | ||
Anhang - Aktuelle Werte 2019 | 123 | ||
Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis | 126 | ||
Stichwortverzeichnis | 129 |