Grundlagen des Rechnungswesens und der Finanzierung

3. Einnahmen-Ausgabenrechnungen und Geld-Kreditbestandsrechnungen (S. 61-62)

Analog zu den Zahlungsrechnungen werden die Einnahmen-Ausgabenrechnungen ebenfalls über eine eindeutig definierte Bestandsgröße eingeführt. Ausgangspunkt der zu definierenden Einnahmen und Ausgaben soll der Geld-Kreditbestand (auch Geldvermögen genannt) sein, der sich aus der Zusammenfassung des Geld- und Forderungsbestandes einerseits sowie aus der abzuziehenden Größe des Schuldenbestandes andererseits ergibt. Dieser Geld-Kreditbestand stellt eine gegenüber dem Geldbestand um Forderungen und Schulden erweiterte Bestandsgröße dar, deren Veränderungen nicht nur aus Ein- und Auszahlungen, sondern auch aus Forderungs- und Schuldenzu- sowie -abgängen resultieren können. Insofern sind Ein- und Auszahlungen als Geldbestandsänderungen streng von Veränderungen des Geld-Kreditbestandes, die im folgenden Einnahmen bzw. Ausgaben genannt werden, zu trennen.

3.1 Definition der Bestands- und Stromgrößen

Für eine Einnahmen-Ausgabenrechnung und Geld-Kreditbestandsrechnung lassen sich ausgehend von der Definition der Bestandsgröße analog zur Zahlungsrechnung folgende Begriffe einführen:

• Geld-Kreditbestand (Geldvermögen, auch Netto-Geldvermögen genannt) = Geldbestand + Forderungsbestand – Schuldenbestand

• Forderungsbestand = Bestand an Zahlungsverpflichtungen der Unternehmensbeteiligten gegenüber dem Unternehmen, die zum jeweiligen Betrachtungszeitpunkt oder zu einem späteren (vereinbarten) Zahlungszeitpunkt zu erfüllen sind

• Schuldenbestand = analog zu den Forderungen Bestand an Zahlungsverpflichtungen des Unternehmens gegenüber den Unternehmensbeteiligten

• Einnahmen = Erhöhungen des Geld-Kreditbestandes

• Ausgaben = Verminderungen des Geld-Kreditbestandes

• Einnahmenüberschuss oder Ausgabenüberschuss einer Periode = Einnahmen – Ausgaben der Periode = Geld-Kreditbestand am Ende – Geld- Kreditbestand am Anfang der Periode

• Erfolgseinnahmen = alle Einnahmen im Bereich Unternehmen/Umwelt ohne Eigner, also alle Einnahmen mit Ausnahme von Eignereinnahmen

• Erfolgsausgaben = alle Ausgaben im Bereich Unternehmen/Umwelt ohne Eigner, also alle Ausgaben mit Ausnahmen von Eignerausgaben

• Eignereinnahmen (Eigenkapitaleinnahmen) = alle Einnahmen im Bereich Unternehmen/Eigner, wie z.B. alle Eignereinzahlungen + Erhöhungen der Eigenkapitalforderungen

• Eignerausgaben (Eigenkapitalausgaben) = alle Ausgaben im Bereich Unternehmen/Eigner, wie z.B. alle Eignerauszahlungen + Erhöhungen der Eigenkapitalschulden